繳少吃肉，繳多喝湯？

2017年1月8日，年金改革的南部分區座談會前，由年輕的公教人員組成的台灣公務革新力量聯盟、年輕公教警消年金改革陣線舉行記者會，力挺年金改革，在記者會中上演行動劇，抗議退休族群「繳少卻可以吃肉」，年輕族群「繳多卻只能喝湯」，呼籲年金改革必須顧及「世代平衡」，要求改革方案必須一體適用、溯及既往。

這些力挺年金改革的年輕軍公教警消們，真的認識自己國家的退休制度嗎？要得到他們的世代平衡嗎？

公務人員退休撫恤基金的網站上，對於退休金制度有簡單易懂的說明。

退休基金計畫(Pension Plan)依其財源之不同可分為三種類型：

一、國家提供的退休金，

二、雇主提供的退休金，和

三、本人自行儲蓄的退休金。

國家提供的退休金又稱為公共退休金制度，相當於年改會認定的第一層「法定公共年金」，退撫基金網站舉的例子是美國的社會安全制度(social security)，相當於台灣的公教保、軍保、勞保、農保和國保，屬社會保險，由國家當保險人，採“pay-as-you-go”的「隨收隨付」制，現在退休的人領的退休金來自現在尚未退休的人繳的保險費。這種制度的精神是「世代協助」，但是由於老年人口的增加和少子化，愈來愈龐大的退休金要由愈來愈少的年輕人扛，因此有基金破產的危機，現在繳保險費的人未來可能少領或領不到，世代協助變成了「世代不平」或「世代剝奪」。

2015年，根據審計部的統計結果，軍保、勞保、公教保和國保分別將在2019年、2027年、2030年和2046年破產。其中公保因為政府後來撥補未提足的準備金，暫時解決了破產的危機。不過，為台灣帶來公務革新力量的年輕公教人員，可能有所不知。公教保的老年給付，領的幾乎都不是月退金，而是一次金。

雇主提供的退休金相當於年改會認定的第二層「法定職業退休金」，是由雇主與受僱者共同為受僱者提存的退休金，依責任及提撥的型態又可分為二種：

一、確定給付制（defined　benefit　plan)，和

二、確定提撥制（defined　contribution　plan）。

表10.1

勞工退休金條例	公務人員退休法	教職員退休條例	軍士官服役條例
雇主應為勞工負擔提繳之退休金，不得低於勞工每月工資6%。 勞工得在其每月工資6%範圍內，自願提繳退休金，其自願提繳部分，得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。(第14條)	公務人員退休金，應由政府與公務人員共同撥繳費用建立之退休撫卹基金（以下簡稱退撫基金）支給，並由政府負最後支付保證責任。共同撥繳費用，按公務人員本（年功）俸加一倍12%至15%之費率，政府撥繳65%，公務人員繳付35%。撥繳滿40年後免再撥繳。(第14條)	教職員退休金，應由政府與教職員共同撥繳費用建立之退休撫卹基金支付之。並由政府負最後支付保證責任。共同撥繳費用，按教職員本薪加一倍8%至12%之費率，政府撥繳65%，教職員繳付35%。撥繳滿35年後免再撥繳。(第8條)	軍官、士官退伍除役給與，應由政府與現役人員共同撥繳費用，設立基金負責支付之，並由政府負最後支付保證責任。共同撥繳費用之標準，按現役人員本俸加一倍8%至12%之費率，由政府撥付65%，現役人員繳付35%。撥繳滿 35年後，免再撥繳。(第27條)
月退休金：勞工個人之退休金專戶本金及累積收益，依據年金生命表，以平均餘命及利率等基礎計算所得之金額，作為定期發給之退休金。(第23條)	月退休金：以在職同等級人員之本（年功）俸加一倍為基數內涵，每任職一年，照基數內涵2%給與，最高35年，給與70%為限。(第9條)	月退休金：以在職同薪級人員之本薪加一倍為基數，每任職一年，照基數2%給與，最高35年，給與70%為限。(第5條)	退休俸：以現役同官階俸級人員之本俸加一倍為基數，每服現役一年，照基數2%給與，最高35年，給與70%為限。(第25條)

表10.1是由雇主提供之職業退休金的相關法律規定。

根據表10.1、考試院2013年6月編印的《針對公務人員年金改革質疑的說明》和公務人員退休撫卹基金的網站，勞退新制退休金是「確定提撥制」，指雇主或受僱者依退休辦法，定期提撥一定數額之退休基金個人帳戶中，交付政府(信託人)保管運用。員工退休時，將個人帳戶內之資金和孳息，以一次或年金方式給付退休之員工，因此，退休所得係決定於基金提撥之多寡及基金之投資收益狀況。

軍公教的退撫制度採的是確定給付制，雇主承諾員工於退休時，按約定之退休辦法所預訂的一定公式計算，由雇主負一切支付責任並一次或分期支付定額的一次金或月退金，退休給付的金額與薪資的高低和服務年資有關，與雇主和員工提撥的基金則沒有必然的關係。

職業年金的運作機制很簡單：雇主和受僱者把錢提撥到基金內，然後把基金投資在資本市場，最後以退休金的方式支付給受僱者。然而這種操作機制因兩個不確定因素而充滿風險，一個是投資收益的不確定性，一個是退休者壽命的不確定性。勞退新制的確定提撥制，由受僱者承擔通貨膨脹、投資失利和長壽的風險，雇主沒有財務上的風險，無須複雜的精算技術。軍公教退撫制度的確定給付制，是雇主對受僱者的長期給付承諾，由雇主承擔投資和長壽的風險，需要複雜的精算技術，但精算的成本只是估計值，並不確定，雇主必須承擔基金不足的財務風險。

表10.2

第一層年金	國家提供的退休金	法定公共年金	軍、公教、勞保	隨收隨付	世代互助、世代剝奪 目前只有一次金
第二層年金	雇主提供的退休金	法定職業退休金	勞退新制	確定提撥	無破產之虞、可能因通膨縮水，風險由受僱者承擔
			軍公教退撫	確定給付	有財務風險(基金破產)，風險由雇主承擔
第三層年金	本人儲蓄的退休金	個人儲蓄商業年金

根據表10.2的整理，社會保險與職業年金是不同的制度。有破產危機的勞保是社會保險，是以政府為保險人、由國家提供的退休年金，有所得重分配的功能，可以提供基本的樓地板保障，採隨收隨付制，因為人口結構的改變，可能從「世代協助」變成「世代不平」或「世代剝奪」，「繳少卻可以吃肉」、「繳多卻只能喝湯」。反之，職業年金是雇主提供給受僱者的退休金，屬受僱者的個人財產，採提撥制，而不是隨收隨付制，沒有世代不平或世代剝奪的問題。

反之，台灣現行的職業年金制度，勞退新制採確定提撥制，沒有破產的問題，財務風險由受僱者承擔。軍公教退撫採確定給付制，有破產的問題，引發的財務風險要由雇主承擔。2016年9月3日，銓敘部長周宏憲指出，軍人退撫基金將在2020年破產，教育人員年金帳戶在2030年也會破產，公務人員則發生在2031年，破產的風險是雇主的責任，應由作為雇主之政府完全的承擔，履行對退休軍公教人員長期給付的承諾，與世代平衡沒有任何關係，也沒有繳少吃肉，繳多喝湯的問題。

過去一、二十年，由於人口的快速老化和受到經濟景氣的影響以致投資積效不佳，導致確定給付制之民間職業年金出現破產的危機。為因應職業年金的破產危機，美國聯邦政府設有專責的機構—職業年金褔利保障局(Pension Benefit Guaranty Corporation, PBGC)，處理相關事務。

2014年12月16日，美國前總統歐巴馬簽署一項法律(Multiemployer Pension Reform Act)，處理預估在15-20年內有破產之虞的職業年金，若要降低已退休人員的退休給付或採取其他的解決措施，必須在PBGC的監管下，遵守該法的規定和程序進行協商和處理。另根據OECD的統計資料，許多國家的職業年金從確定給付制改為確定提撥制，將財務風險由雇主轉嫁給受僱者，避免雇主必須承擔年金破產的責任。

蔡英文政府的年金改革，鎖定軍公教勞，最大的兩個破洞是濱臨破產的勞保基金和軍公教退撫基金，一個是社會保險，一個是職業年金。根據「類比邏輯」，相同的事要用相同的方法處理，不同的事則要用不同的方法處理。勞保和退撫是不同的制度，但是蔡政府卻用相同的思維和方法處理。年輕公教人員不查，隨著蔡政府起舞，要求年金改革要顧及「世代平衡」，改革方案必須「一體適用」、「溯及既往」，盲目的站在雇主的立場鬥同為受僱者的退休軍公教，把職業年金的確定給付制完全破壞殆盡。