面對年金破產，小老百姓要如何因應？

2017年1月19日，年金改革國是會議召開之前，年改召集人、副總統陳建仁召開記者會，指出年金改革的目標是「健全年金財務，促進制度永續。確保老年生活，經濟安全無虞。兼顧職業衡平，實現世代互助」。

真是如此嗎？

2017年4月19日，立法院初審年金改革法案，按照年改會的版本，所得替代率逐年自75%調到60%、法定提撥率提高到18%，退撫基金用罄年度可從2031年延後至2050年。按照考試院的版本，所得替代率逐年自80%週到70%、提撥率18%，只能延到2044年。

退撫不是社會保險，而是採確定給付制的職業年金，不是國家提供的月退金，也不是以世代互助為前提，而是雇主對受僱者的長期給付承諾，沒有世代互助的問題。呈現出此次年金改革對制度的認識與國際社會脫節，以致於圍繞著破產議題盲目打轉的困境，且在先打靶、再畫標的多繳、少領、延後退的原則下，做出只能延後破產的改革，既無法永續，也無法確保老年時經濟的安全無虞。

按照目前的退休制度，軍保和公教保原則上是一次金，沒有長壽的風險，破產危機不大，因此不是改革的對象。反之，軍公教的月退金全數來自退撫，是職業年金，因為採確定給付制而有破產之虞，因此成為年金改革的焦點。勞工與軍公教不同，可以領兩種月退金，勞保和勞退，勞保採隨收隨付制，有破產的危機，因此是改革的焦點。反之，勞退的自提率只有3.99%，根本不足以照顧絕大多數勞工的退休生活，但因採確定提撥制，沒有破產的危機，因此不在年金改革的範圍內。

以因應破產為主軸的年金改革，演變成軍公教的退撫和勞保的對決，前者是雇主提供的職業年金，後者是政府提供的退休金，兩個不同的制度，卻用相同的思維和手段處理。

軍公教勞的退休金來源都有兩個，一個是社會保險，一個是職業年金。勞保是以領取月退金為主，可以計算所得替代率，但軍保和公教保原則上都是領一次金，無法計算軍公教的所得替代率。其次，在職業年金的部分，勞退新制只強制雇主提撥薪資的6%，勞工是在薪資的0-6%之間自願提撥，無法計算勞工的所得替代率。年金改革要兼雇職業衡平，但是卻連軍公教勞的所得替代率都算不出來，要如何衡平？更何況勞退新制的自提率只有3.99%，無異於用軍公教退撫12%(改革後18%)的提撥率與勞退新制的6%提撥率對打，要如何衡平？再者，年金改革讓勞保與退撫對決，但勞保的保費是根據本俸/本薪繳納9.5%的保費，軍公教的退撫卻是根據本俸/本薪的二倍強制提撥12%(改革後18%)，要如何衡平？

這種假衡平的年金改革，除了打壓軍公教外，更無視勞工退休所得註定不足的危機。面對這樣的年金改革，被改革者到底要如何因應？

此次年金改革允許軍公教退撫制度的改革溯及既往，雇主不必履行長期的給付承諾，使得確定給付制被破壞殆盡，再加上改革後法定提撥率要提高到18%，但卻只能延後破產。高法定提撥率、無法避免的破產危機以及無法保證的長期承諾，使得採確定給付制的退撫完全失去意義。面對這樣的年金改革，被改革者的頭腦比改革者清楚得多，有愈來愈多的年輕公教人員，希望從確定給付制改為沒有破產危機、個人帳戶的確定提撥制。至於己經退休的軍公教人員，政府作為雇主，若真有處理退撫基金破產危機的需要，要拿出誠意與退休的軍公教人員好好的溝通。

與軍公教退撫同屬職業年金的勞退新制，目前勞工的自提率只有3.99%，超過九成的勞工退休所得註定不足，需要透過強制或鼓勵的方式，提高勞工的自提率。

至於社會保險，可以將有工作能力且有工作收入的軍公教勞農漁全部納入單一保險，由雇主與受僱者分擔保費，採單一保險費率，合理的打開投保最高薪資的天花板以擴充基金收入，透過高收入者所得替代率低、低收入者所得替代率高，提供所有受僱者退休所得的基本樓地板保障。

此外，人口老化為社會帶來龐大的財務壓力，即便有第一層的社會保險和第二層的職業年金，退休所得未必充足。有鑑於此，美國為了鼓勵有經濟能力的人即早為退休做準備，特別提供奬勵退休儲蓄的第三層年金，稱為個人退休帳戶(Individual Retirement Account)。

表14.`

	台灣商業年金	美國個人退休帳戶IRA
制度	自願提撥	自願提撥
資格	無限制	70.5歲以下有收入者
提撥限制	無	2017年上限5,500美元，50歲以上6,500美元
形式	無限制	個人帳戶
稅賦優惠	無	自當年個人所得總額扣除
投資運用	自行或委託專業機構	自行或委託專業機構 股票、債卷、共同基金或其他金融商品
保障收益	無	無
退職所得	課徵所得稅	課徵所得稅
提領年齡	無限制	59.5歲 70.5歲必須開始提領法定最低提領金(存款金額除以餘命)
早領	無限制	需繳罰金
債務保障	無	禁止強制執行

IRA與401(k)的差別在於沒有雇主的相對提撥，優於商業年金的原因在於稅賦優惠和債務保障，存的錢一定可以用來養老，不用擔心債主強制使用帳戶內的退休金償債。在美國，要開設IRA帳戶很容易，只要到一般的金融機構開戶即可，可自由選擇定存、低風險或高風險的投資。

根據OECD的統計資料和台灣退休制度的現況，建議的年金改革方向如下：

一、整併社會保險，將勞動市場內的軍公教勞農漁納入單一的社會保險，由雇主與受僱者分擔保費，採單一保險費率，設定合理的投保最高薪資天花板，透過高收入者低所得替代率、低收入者高所得替代率，提供最低退休所得樓地板保障。另一個改革的方式是干脆比對勞退，一勞永逸的改為強迫儲蓄、個人帳戶、沒有破產危機的確定提撥制。

二、軍公教退撫改採確定提撥制。

三、強制或鼓勵勞退新制的自提率至合理的程度。

四、制定奬勵退休儲蓄的第三層年金制度。